Министерство финансов Республики Карелия

П Р И К А З

27 февраля 2014 № 55

г. Петрозаводск

Об утверждении Порядка
принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового
кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке,
установленной для зачисления указанного налога в бюджет Республики
Карелия, и региональным налогам

В целях реализации статьи 63 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 21.2 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 года № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия», в соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Карелия, утвержденным постановлением Правительства Республики Карелия от 8 октября 2010 года № 210-П «Об утверждении положения о Министерстве финансов Республики Карелия», приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджет Республики Карелия, и региональным налогам.

2. Управлению доходов и государственного долга Министерства финансов Республики Карелия направить настоящий Приказ в установленном порядке на государственную регистрацию.

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра финансов Республики Карелия А.В.Грищенкова.

Министр И.В. Усынин

Утвержден Приказом
Министерства финансов
Республики Карелия
от 27 февраля 2014 № 55

П О Р Я Д О К
принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового
кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке,
установленной для зачисления указанного налога в бюджет Республики
Карелия, и региональным налогам

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджет Республики Карелия, и региональным налогам (далее - Порядок) разработан в целях реализации положений главы 9 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 21.2 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 года № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» и подпункта 15.1 пункта 9 Положения о Министерстве финансов Республики Карелия, утвержденного постановлением Правительства Республики Карелия от 8 октября 2010 года № 210-П «Об утверждении положения о Министерстве финансов Республики Карелия».

2. Настоящий Порядок устанавливает последовательность и сроки рассмотрения Министерством финансов Республики Карелия документов, поступивших от организаций, претендующих на получение инвестиционного налогового кредита (далее – организация), а также принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

3. Решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимаются Министерством финансов Республики Карелия и оформляются договором между организацией и Министерством финансов Республики Карелия в соответствии с настоящим Порядком.

4. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии одного из оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации.

5. Проценты на сумму инвестиционного налогового кредита, предоставляемого по основаниям, указанным в подпунктах 1-5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму задолженности проценты не начисляются.

7. Инвестиционный налоговый кредит не может быть предоставлен организации, если в отношении нее имеются обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора, предусмотренные статьей 62 Налогового кодекса Российской Федерации.

8. Организация, претендующая на предоставление инвестиционного налогового кредита, обращается в Министерство финансов Республики Карелия и представляет либо направляет почтовым отправлением:

а) при наличии оснований для его предоставления, указанных в подпунктах 1-5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации - заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку, в котором, она принимает на себя обязательство по уплате процентов, начисленных на сумму задолженности по инвестиционному налоговому кредиту в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка (далее - заявление);

б) при наличии основания для его предоставления, указанного в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации - заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку;

в) справку налогового органа по месту учета организации, содержащую перечень всех открытых данной организации счетов в банках;

г) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам данной организации в банках, а также о наличии ее расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

д) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах данной организации в банках;

е) перечень контрагентов - дебиторов данной организации с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

ж) обязательство организации, предусматривающее на период предоставления инвестиционного налогового кредита соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита согласно приложению 3 к настоящему Порядку, а также предполагаемый график погашения инвестиционного налогового кредита;

з) документы, указанные в пунктах 9-14 настоящего Порядка, в зависимости от оснований предоставления инвестиционного налогового кредита;

и) поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации, либо залог в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации, либо банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

9. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) бизнес-план инвестиционного проекта, отражающий рентабельность инвестиционного проекта и его бюджетную эффективность, разработанный в соответствии с требованиями Методических рекомендаций по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденных Министерством экономики Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственным комитетом Российской Федерации по строительной, архитектурной и жилищной политике 21 июня 1999 года № ВК 477 (далее – бизнес-план инвестиционного проекта);

г) заключение Министерства экономического развития Республики Карелия по бизнес-плану инвестиционного проекта, включающего в себя выводы о соответствии или несоответствии инвестиционного проекта статьям 4 и 5 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года № 1687-ЗРК «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия».

10. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

б) бизнес-план инвестиционного проекта;

в) заключение Министерства экономического развития Республики Карелия по бизнес-плану инвестиционного проекта, включающего в себя выводы о соответствии или несоответствии инвестиционного проекта статьям 4 и 5 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года № 1687-ЗРК «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия».

11. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

б) справка о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом исполнительной власти Республики Карелия.

12. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, определенному подпунктом 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

б) справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная государственным органом власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа.

13. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающее наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) бизнес-план инвестиционного проекта;

14. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) свидетельство, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента зоны территориального развития;

б) документы, подтверждающие расходы на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления организацией инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

в) инвестиционную декларацию;

г) бизнес-план инвестиционного проекта.

15. Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и соответствующий бизнес-план не могут быть использованы для заключения договоров об инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям.

16. Документы, указанные в пунктах 8 - 14 настоящего Порядка, до истечения месячного срока с момента подписания их уполномоченными лицами направляются организацией в Министерство финансов Республики Карелия. Документы, за исключением заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита, сопровождаются копиями, заверенными организацией. Обо всех изменениях, наступивших в течение 15 дней со дня предоставления организацией документов в Министерство финансов Республики Карелия, а в случае их направления почтовым отправлением - в течение 20 дней со дня отправки документов почтой, затрагивающих их содержание, организация обязана известить Министерство финансов Республики Карелия и представить документы с учетом изменений.

17. Документы представляются по описи в Министерство финансов Республики Карелия, которое в день поступления регистрирует поданные заявления в специальном журнале, который должен быть прошнурован и скреплен печатью Министерства финансов Республики Карелия, а его страницы – пронумерованы.

18. В случае, если к заявлению организацией представлен неполный комплект документов, предусмотренный пунктами 8 - 14 настоящего Порядка, Министерство финансов Республики Карелия в трехдневный срок уведомляет организацию о необходимости представления в пятидневный срок отсутствующих документов. В случае непредоставления организацией в указанный срок отсутствующих документов, Министерство финансов уведомляет организацию о невозможности рассмотрения заявления.

19. Общий срок для рассмотрения Министерством финансов Республики Карелия заявления организации и принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении организации инвестиционного налогового кредита не должен превышать тридцати дней со дня получения заявления организации.

II. Порядок рассмотрения заявлений о предоставлении инвестиционного налогового кредита

20. Если к заявлению организации приложены все необходимые документы, Министерство финансов Республики Карелия в течение десяти рабочих дней со дня регистрации заявления рассматривает их, готовит проект решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита или решения об отказе в его предоставлении, по форме согласно приложениям 4 и 5 к настоящему Порядку.

21. Министерство финансов Республики Карелия в течение трех рабочих дней со дня получения заявления организации:

- формирует и направляет в налоговый орган по месту учета организации по системе межведомственного электронного взаимодействия межведомственный запрос о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (по состоянию на дату направления заявления), в целом по организации, с учетом всех филиалов и обособленных подразделений, находящихся на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»;

- направляет запрос в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия о наличии (отсутствии) у данной организации обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, а также сведений о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации) и инвестиционных налоговых кредитах.

- в случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, формирует и направляет в Министерство экономического развития Республики Карелия по системе межведомственного электронного взаимодействия межведомственный запрос о наличии (отсутствии) у данной организации выполнения особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

22. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса представляет в Министерство финансов Республики Карелия справку об отсутствии (наличии) у организации обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации и справку о представленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации) и инвестиционных налоговых кредитах.

23. После поступления от налогового органа по месту учета организации, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия и Министерства экономического развития Республики Карелия документов, перечисленных в пунктах 21 и 22 настоящего Порядка, Министерство финансов Республики Карелия в течение пяти рабочих дней принимает решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита или решение об отказе в его предоставлении и в течение трех рабочих дней со дня принятия решения извещает о нем организацию.Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита и решение об отказе оформляются по форме согласно приложениям 4 и 5 к настоящему Порядку.

24. Основаниями для отказа в предоставлении инвестиционного налогового кредита являются:

а) направление организацией в адрес Министерства финансов Республики Карелия заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогам и сборам, в отношении которых не распространяется настоящий Порядок;

б) несоответствие документов, представленных организацией, требованиям статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктам 8 - 14 настоящего Порядка;

в) наличие обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, предусмотренных статьей 62 Налогового кодекса Российской Федерации;

г) представление организацией недостоверных сведений;

д) наличие у организации задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов;

е) возбуждение в отношении организации арбитражным судом дела о несостоятельности (банкротстве);

ж) наличие у организации неурегулированной в установленном порядке просроченной задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным из бюджета Республики Карелия, и (или) неурегулированных долговых обязательств по предоставленным государственным гарантиям Республики Карелия;

з) в случае обращения организации с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2 и 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации - заключение Министерства экономического развития Республики Карелия по бизнес-плану инвестиционного проекта, содержащее выводы о несоответствии инвестиционного проекта статьям 4 и 5 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года № 1687-ЗРК «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия».

Министерство финансов Республики Карелия не вправе отказать в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, не предусмотренным настоящим пунктом.

25. Копия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита или об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита с указанием причин, послуживших основанием для отказа, направляется в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения организации, Министерству экономического развития Республики Карелия и Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия.

III. Порядок оформления договора об инвестиционном налоговом кредите

26. Договор об инвестиционном налоговом кредите по формам, согласно приложению 6 к настоящему Порядку в соответствии со статьей 67 Налогового Кодекса Российской Федерации оформляется между Министерством финансов Республики Карелия и организацией в случае принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

27. Договор об инвестиционном налоговом кредите со стороны Министерства финансов Республики Карелия подписывает Министр финансов Республики Карелия.

28. Министерство финансов Республики Карелия в течение трех рабочих дней со дня заключения договора направляет копию договора в Министерство экономического развития Республики Карелия и в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия.

29. Действие инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях и на условиях, предусмотренных статьей 68 Налогового кодекса Российской Федерации.

IV. Контроль за выполнением организациями заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите

30. Министерство финансов Республики Карелия ведет реестр решений о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов по форме согласно приложению 7 к настоящему Порядку и реестр решений об отказе в предоставлении инвестиционных налоговых кредитов по форме согласно приложению 8 к настоящему Порядку.

31. В целях контроля за соблюдением организациями условий заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите Министерством финансов Республики Карелия ежемесячно направляется запрос в налоговые органы по месту учета организации о выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, а также случаев нарушения организациями условий договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

32. Министерство финансов Республики Карелия получает от налогового органа уведомление о своевременном исполнении организацией обязанности по уплате налогов, в отношении которых предоставлен инвестиционный налоговый кредит о:

а) выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также о случаях нарушения организацией условий предоставления инвестиционного налогового кредита;

б) досрочном погашении предоставленного инвестиционного налогового кредита при досрочном исполнении организацией обязанности по уплате налогов, в отношении которых предоставлен инвестиционный налоговый кредит.

33. После получения соответствующего уведомления от налогового органа по месту учета организации Министерство финансов Республики Карелия направляет организации:

в случаях, указанных в подпункте "а" пункта 32 настоящего Порядка, - уведомление об установлении обстоятельств невозможности дальнейшего предоставления инвестиционного налогового кредита согласно приложению 9 к настоящему Порядку;

в случае, указанном в подпункте "б" пункта 32 настоящего Порядка, - уведомление о досрочном прекращении действия инвестиционного налогового кредита согласно приложению 10 к настоящему Порядку.

34. Уведомления, указанные в пункте 33 настоящего Порядка, направляются Министерством финансов Республики Карелия организации по почте заказным письмом в течение трех рабочих дней со дня их подписания.

Копии указанных уведомлений в те же сроки направляются Министерством финансов Республики Карелия в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, налоговый орган по месту учета организации, Министерство экономического развития Республики Карелия.